Der Unterschied zwischen zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren und handelbaren Wertpapieren

Anfangs wurden grundlegende Finanzinstrumente zu einfachen Zwecken am Markt gehandelt. Zum Beispiel wurden Aktien von Unternehmen ausgegeben, um Kapital zu sammeln, um ihren Geschäftsbetrieb zu stärken, Anleihen wurden von den Regierungen ausgegeben und die Anleihegläubiger erhielten Zinsen für diese Finanzinstrumente. Mit der wachsenden Komplexität des Finanzmarktes wurden jedoch zahlreiche Finanzinstrumente eingeführt, um den Anlegern zu helfen. Zu diesen Finanzinstrumenten gehören Terminkontrakte, Termingeschäfte, Swaps, Optionen, Einlagenzertifikate, Exchange Traded Funds oder ETFs, Investmentfonds, bis zur Endfälligkeit zu haltende Wertpapiere, Zinstermingeschäfte, Anleihefutures usw. Diese Wertpapiere ermöglichten es den Anlegern nicht nur, auf eine intelligentere Art und Weise zu investieren, sondern sie ermöglichten es den Anlegern auch, durch die Bewältigung der sich schnell ändernden Markttrends gewaltige Gewinne zu erzielen. Der Zweck dieser Wertpapiere besteht daher darin, Anlageentscheidungen zu erleichtern, indem verhindert wird, dass eine Person einen erheblichen Betrag ihres Geldes verliert.

Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere und Handelstitel sind zwei Beispiele für solche Instrumente. Diese Wertpapiere werden grundsätzlich beim Kauf als Handel oder zur Veräußerung gehalten klassifiziert. Der Kauf von zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren dient dazu, sie auf unbestimmte Zeit zu halten oder das Zinsrisiko, die Liquiditätsanforderungen und das Risiko der vorzeitigen Rückzahlung zu steuern. Zum anderen werden Handelspapiere zum Zwecke der Gewinnmaximierung durch Weiterverkauf oder Marktwertsteigerung gekauft. Um den Unterschied zwischen beiden besser zu verstehen, ist es wichtig, die Merkmale dieser Wertpapiere im Detail zu verstehen.

Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere (AFS)

AFS sind ein Beispiel für ein Aktien- oder Schuldinstrument, das gekauft wird, um den Wiederverkauf vor Erreichen des Fälligkeitstermins zu erreichen, sofern dies der Fall ist. AFS sind nicht strategischer Natur, weil sie nicht zu Handelszwecken gehalten werden und auch nicht in die Kategorie der zur Fälligkeit gehaltenen Wertpapiere fallen. Darüber hinaus sind sie zu Marktpreisen leicht auf dem Markt erhältlich.

Handelssicherheit

Handelswerte hingegen sind die Finanzinstrumente, die in der Absicht gehalten werden, innerhalb kurzer Zeit, d. H. Weniger als zwölf Monate, zu kaufen und zu verkaufen. Diese werden in der Regel von Finanzinstituten zum kurzfristigen Kauf und Verkauf gehalten.

Der Unterschied zwischen zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren und handelbaren Wertpapieren

Im Folgenden sind einige Unterschiede zwischen den zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren und den Handelspapieren aufgeführt:

• Langfristige Vs. Kurzfristig

Available-for-Sale-Wertpapiere-Wie bereits erwähnt, hat AFS kein Fälligkeitsdatum und wird in der Regel länger als Wertpapiere gehandelt.

Handelssicherheit-Diese Wertpapiere werden für einen kürzeren Zeitraum gehalten, da das Management sie aktiv kauft oder verkauft, um kurzfristige Gewinne für diese Anlagen zu erzielen. Sie werden im Allgemeinen für einige Stunden oder Tage gehalten, dies hängt jedoch von der Art des Wertpapiers und dem Markt ab, auf dem es gehandelt wird.

• Kaufabsicht

Handelssicherheit-Diese Wertpapiere werden in der Regel mit der Absicht gekauft, kurzfristig Gewinne zu erzielen. Deshalb werden sie nicht länger gehalten.

Zum Verkauf-Diese Finanzinstrumente werden nicht aktiv mit der Absicht verwaltet, zu verkaufen, um kurzfristige Gewinne zu erzielen. Stattdessen werden diese Wertpapiere irgendwann von den Unternehmen gehalten und festgelegt. Im Gegensatz zu Handelspapieren werden AFS weder aktiv als Handelspapiere gekauft oder verkauft, noch werden sie auf unbestimmte Zeit gehalten, um Erträge aus ihren Anlagen zu erhalten. Stattdessen werden diese Instrumente vom Management leicht auf einem Markt verkauft. Kurz gesagt, dies sind Wertpapiere, die möglicherweise längerfristig gehalten werden, aber auch gemäß der Entscheidung des Managements verkauft werden können.

• Bilanzierung

Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere-Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere werden als AFS abgekürzt. Sie werden im Jahresabschluss zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen; wobei die Wertänderungen in einem anderen Rechnungslegungszeitraum bis zum Verkauf der Wertpapiere dem Gesamtergebnis zugerechnet werden. Beim Verkauf dieser Wertpapiere wird jedoch der nicht realisierte Gewinn oder Verlust im sonstigen Ergebnis (OCI) aufgelöst, und der realisierte Gewinn oder Verlust wird erfolgswirksam erfasst. Der realisierte Betrag entspricht der Differenz zwischen Verkaufspreis und Kaufpreis.

Wenn beispielsweise AFS mit einem Barbetrag von 200.000 USD erworben wird, wird das zur Veräußerung verfügbare Wertpapierkonto belastet und der Kontostand mit dem gleichen Betrag gutgeschrieben. Wenn sich der Wert von AFS jedoch bis zum nächsten Abrechnungszeitraum auf 100.000 USD verringert, wird der Investitionsbetrag reduziert, um die Änderung des Marktwerts angemessen widerzuspiegeln. Die Wertminderung wird in der OCI erfasst. Wenn der Wert in der nächsten Abrechnungsperiode steigt, sollte er ebenfalls im OCI erfasst werden. AFS muss nicht verkauft werden, damit die Wertänderung im sonstigen Ergebnis erfasst werden kann. Dies ist der Grund, warum sie als "unrealisierte" Gewinne oder Verluste bezeichnet werden, bis diese Finanzinstrumente verkauft werden.

Handelssicherheit-Handelspapiere werden ebenfalls zum beizulegenden Zeitwert im Abschluss ausgewiesen, sie werden jedoch anfänglich zu Anschaffungskosten bilanziert. Im Laufe der Zeit ändert sich der Marktwert dieser Wertpapiere, und wenn dieser nicht verkauft wird, wird der beizulegende Zeitwert am Ende eines Rechnungszeitraums mit den ursprünglichen Anschaffungskosten verglichen, um nicht realisierte Verluste oder Gewinne zu berechnen. Der beizulegende Zeitwert von Handelssicherheiten zum Ende eines jeden Abrechnungszeitraums wird danach mit dem beizulegenden Zeitwert am Ende des nächsten Abrechnungszeitraums verglichen mit einem Gewinn oder Verlust, der in diesem Zeitraum als Ertrag oder Aufwand erfasst wird.

Wenn zum Beispiel ein Handelspapier in der letzten Berichtsperiode einen beizulegenden Zeitwert von 1.500 USD hat und zum Ende der aktuellen Periode den Marktwert von 1.800 USD erreicht. Die Anpassung des beizulegenden Zeitwerts muss berücksichtigt werden, indem ein Konto für die Berichtigung des beizulegenden Zeitwerts von 300 US-Dollar belastet und die verbleibenden 1.500 US-Dollar dem Handelskonto hinzugefügt werden, um am Ende des Berichtszeitraums einen beizulegenden Zeitwert von 1.800 US-Dollar zu erreichen.

• Erkennungskriterium

Zum Verkauf-Die im AFS-Wert eingetretenen Änderungen werden anschließend in einem Konto erfasst, das als nicht realisierte Gewinne oder Verluste im OCI bezeichnet wird. Dieses Konto wird grundsätzlich im Eigenkapital des Aktionärs ausgewiesen. Daher wird kein Betrag in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

Handelskonto-Im Gegensatz zu zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren werden die Handelspapiere anschließend erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

Es ist sehr wichtig, dass ein Wirtschaftsprüfer mit den Unterschieden dieser Wertpapiere vertraut ist, da er es ihnen ermöglicht, sie im richtigen Zeitraum mit einem korrekten Betrag zu erfassen, anstatt die oben genannten Konten zu unterschätzen oder zu überbewerten. Ebenso sollten Anleger den Unterschied zwischen AFS und dem Handel mit Wertpapieren kennen, um festzustellen, ob diese Anlagen ihren finanziellen Zielen entsprechen. Wenn ein Anleger beispielsweise beabsichtigt, Wertpapiere kurzfristig zu verkaufen, um Gewinne zu erzielen, sollte er oder sie sich für den Handel mit Wertpapieren entscheiden.