Unterschied zwischen den historischen Kosten und dem beizulegenden Zeitwert

Hauptunterschied - historische Kosten im Vergleich zum fairen Wert
 

Historische Anschaffungskosten und der beizulegende Zeitwert sind zwei Schlüsselmethoden für die Erfassung von langfristigen Vermögenswerten und Finanzinstrumenten. Bei langfristigen Vermögenswerten können Unternehmen historische Anschaffungskosten oder den beizulegenden Zeitwert verwenden, während Finanzinstrumente im Allgemeinen zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Der Hauptunterschied zwischen den historischen Anschaffungskosten und dem beizulegenden Zeitwert ist der Zeitraum Der Wert des langfristigen Vermögens wird zu dem zum Anschaffungswert des Vermögenswerts aufgewendeten Preis unter den historischen Anschaffungskosten bewertet. Vermögenswerte werden bei der Verwendung des beizulegenden Zeitwerts mit einem Schätzwert des Marktwerts bewertet.

INHALT:
1. Übersicht und Schlüsseldifferenz
2. Was ist die historischen Kosten?
3. Was ist fairer Wert?
4. Side-by-Side-Vergleich - Historische Kosten vs.
5. Zusammenfassung

Was ist die historischen Kosten??

Historische Anschaffungskosten sind ein Maß für den bei der Rechnungslegung verwendeten Wert, bei dem der Preis eines Vermögenswerts in der Bilanz auf seinen ursprünglichen Kosten basiert, wenn diese vom Unternehmen erworben werden. Die Methode der historischen Anschaffungskosten wird für Vermögenswerte nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) angewendet..

Z.B. Die ABC Company kaufte 1995 ein Grundstück mit Grundstücken und Gebäuden für 200.250 USD. Ihr Marktwert beträgt heute etwa 450.000 USD. Das Unternehmen weist jedoch weiterhin einen Vermögenswert von 200.250 US-Dollar auf, was seinem ursprünglichen Wert entspricht.

Unabhängig von der für die Folgebewertung verwendeten Maßnahme sollten alle langfristigen Vermögenswerte zu Anschaffungskosten angesetzt werden. Für langfristige Vermögenswerte werden die folgenden Kosten ebenfalls gemäß IAS 16 - Sachanlagen in den ursprünglichen Wert einbezogen.

• Kosten für die Standortvorbereitung
• Installationskosten
• Kosten für Versand, Transport und Abwicklung
• Honorare für Architekten und Ingenieure

Bei der historischen Anschaffungskostenmethode wird der Vermögenswert zum Buchwert (Kosten abzüglich kumulierter Abschreibungen) angesetzt.

Die historische Kostenmethode für die Erfassung von Vermögenswerten ist weniger kompliziert, da der ursprüngliche Vermögenswert keiner Änderung unterliegt, was zu einer begrenzten Preisschwankung führt. Dies gibt jedoch kein genaues Bild vom Wert der Vermögenswerte des Unternehmens, da diese zu niedrig sind.

Was ist fairer Wert??

Dies ist der Preis, zu dem ein Verkäufer und ein Käufer unter normalen Marktbedingungen eine Transaktion abschließen können. Alle Vermögenswerte, die Marktschwankungen unterliegen, haben einen beizulegenden Zeitwert. Der beizulegende Zeitwert sollte jedoch verlässlich bewertet werden können, um Vermögenswerte nach dieser Methode zu erfassen. Die Bilanzierung des beizulegenden Zeitwerts ist in IFRS 13 (Bewertung zum beizulegenden Zeitwert) geregelt. „Ausgabepreis“ ist der Preis, zu dem der Vermögenswert unter den Marktbedingungen verkauft werden kann. In Anbetracht des obigen Beispiels kann die ABC Company beschließen, die Grundstücke und Gebäude mit 450.000 US-Dollar zu erfassen, falls der Vermögenswert zum beizulegenden Zeitwert bewertet wird.

Nach dieser Methode wird der langfristige Vermögenswert mit dem beizulegenden Zeitwert abzüglich Abschreibungen bewertet. Um diese Methode anzuwenden, sollte der beizulegende Zeitwert verlässlich bestimmt werden können. Wenn das Unternehmen keinen angemessenen beizulegenden Zeitwert ableiten kann, sollte der Vermögenswert unter Verwendung des Kostenmodells in IAS 16 bewertet werden, wobei davon ausgegangen wird, dass der Wiederverkaufswert des Objekts null ist, wie in IAS 16 angegeben.

Marktfähige Finanzinstrumente werden zum beizulegenden Zeitwert gehalten. Diese sind sehr liquide (können durch Verkauf des Wertpapiers leicht in Bargeld umgewandelt werden). sollte daher zum beizulegenden Zeitwert erfasst werden. Einige Beispiele solcher Wertpapiere sind,

Schatzwechsel

Hierbei handelt es sich um eine kurzfristige Sicherheit, die von der Regierung zur Deckung kurzfristiger Finanzierungsbedürfnisse ausgegeben wird. Schatzwechsel werden nicht verzinst, jedoch mit einem Abschlag auf den ursprünglichen Wert ausgegeben.

Commercial Paper

Commercial Papers sind kurzfristige unbesicherte Schuldtitel, die von einem Unternehmen gewöhnlich mit einer Laufzeit von 7 Tagen bis zu einem Jahr begeben werden. Diese wird in der Regel zur Finanzierung kurzfristiger Schulden des Unternehmens ausgegeben.

Einlagenzertifikat (CDs)

CD ist ein festverzinsliches Wertpapier mit einer festen Laufzeit, die zwischen 7 Tagen und einem Jahr liegen kann.

Wenn Vermögenswerte zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden, stellt dies den aktuellen Preis dar, zu dem sie verkauft werden können. Dies bietet im Vergleich zu den historischen Kosten einen zuverlässigeren Wert. Die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts muss jedoch regelmäßig erfolgen und ist kostspielig und zeitaufwändig.

Abbildung_1: Commercial Papers sind im Allgemeinen marktfähige Wertpapiere

Was ist der Unterschied zwischen den historischen Kosten und dem beizulegenden Zeitwert?

Historische Kosten vs. Fair Value
Historische Anschaffungskosten sind der ursprüngliche Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts ausgegeben wurde.	Der beizulegende Zeitwert ist der Preis, zu dem der Vermögenswert am Markt verkauft werden kann.
Buchhaltung
Leitlinien sind in IAS 16 verfügbar.	Leitlinien sind in IFRS 13 verfügbar.
Asset Value
Die historischen Kosten sind zu niedrig und veraltet	Der beizulegende Zeitwert spiegelt die Preise entsprechend dem aktuellen Marktwert wider

Zusammenfassung - Historische Kosten vs.

Die Differenz zwischen den historischen Anschaffungskosten und dem beizulegenden Zeitwert hängt hauptsächlich von den Buchhaltungsverfahren ab. Das Management hat zwar das Ermessen, eine geeignete Methode zu wählen, sollte jedoch den Wert der Vermögenswerte nicht überbewerten, wenn die Methode des beizulegenden Zeitwerts in Betracht gezogen wird, was zu einem unrealistisch hohen Wert führt. Obwohl die Verwendung der Anschaffungskosten eine recht direkte Methode ist, spiegelt sie nicht den letzten Wert der Vermögenswerte wider.

Referenz:
1. „IAS Plus“. IAS 16 - Sachanlagen. N.p., n. D. Netz. 16. Februar 2017.
2. „IAS Plus“. IFRS 13 - Bemessung des beizulegenden Zeitwerts. N.p., n. D. Netz. 16. Februar 2017.
3. "Fair Value". Investopedia. N.p., 21. September 2016. Web. 16. Februar 2017.
4. "Historische Kosten". Investopedia. N., 23. Juli 2015. Web. 16. Februar 2017.

Bildhöflichkeit:
1. "United States Commercial Paper 2001 bis 2007 Titel" Von 84user - erstellt unter Verwendung von Daten des Federal Reserve Board Commercial Paper der Vereinigten Staaten - zuletzt veröffentlicht am Freitag, 31. Oktober 2008 (Public Domain) via Commons Wikimediein