Unterschied zwischen Operating Lease und Capital Lease

Hauptunterschied - Operating Lease vs. Capital Lease
 

Unternehmen benötigen eine Reihe von materiellen Vermögenswerten, die gekauft oder geleast werden können. Der Kauf eines materiellen Vermögenswertes erfordert einen sofortigen Geldbetrag und ist daher nicht für alle Unternehmen tragfähig. Alternativ ist Leasing eine bequeme Option, da die Zahlung auf Ratenzahlung erfolgen kann. Operating Lease und Capital Lease sind die beiden verfügbaren Optionen, wenn die Entscheidung über die Lease in Betracht gezogen wird. In beiden Fällen werden periodische Leasingzahlungen an die Partei geleistet, die den Vermögenswert besitzt, durch die Partei, die das Leasing erhält. Der Hauptunterschied zwischen Operating-Leasing und Capital-Leasing besteht darin Der Vermögenswert muss am Ende des Leasingzeitraums im Operating-Leasingverhältnis an den Eigentümer zurückgegeben werden, während das Eigentum an dem Vermögenswert an die Partei übertragen wird, die den Vermögenswert am Ende des Leasingvertrags im Rahmen des Leasingverhältnisses vermietet.

INHALT
1. Übersicht und Schlüsseldifferenz
2. Was ist Operating Lease?
      - Bilanzierung von Operating-Leasingverhältnissen
3. Was ist Capital Lease?
      - Bilanzierung von Capital Leases
4. Side-by-Side-Vergleich - Operating Lease und Capital Lease
5. Zusammenfassung

Was ist Operating Lease??

Im Rahmen eines Operating-Leasingvertrags überträgt der Leasinggeber (die Partei, die den Leasingvertrag gewährt; in den meisten Fällen handelt es sich um eine Leasinggesellschaft) den Vermögenswert an den Leasingnehmer (die Partei, die den Leasingvertrag erwirbt), die im Geschäftsbetrieb verwendet werden soll. Das Eigentum an dem Vermögenswert bleibt weiterhin beim Leasinggeber und die Leasingrate ist vom Leasingnehmer für die Nutzung des Vermögenswerts zu zahlen. Rechnungslegungsrichtlinien für Operating-Leasingverhältnisse werden in IAS 17 „Leasingverhältnisse“ aufgeführt..

Bilanzierung von Operating-Leasingverhältnissen

Die Erfassung einer Operating-Leasing-Zahlung ist im Vergleich zu einem Capital-Leasing viel weniger kompliziert. Leasingzahlungen sind linear über die Leasingdauer (Aufwand für jedes Jahr) als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen. Leasingzahlungen werden als Aufwand erfasst und in der Gewinn- und Verlustrechnung unter den betrieblichen Aufwendungen ausgewiesen.

Z.B. ABC Ltd (Leasingnehmer) mietet ein Gebäude in Höhe von 200.000 USD für einen Zeitraum von 10 Jahren von der DEF-Leasinggesellschaft (Leasinggeber). Die jährliche Leasinggebühr beträgt 20.000 USD.

Einträge für ABC Ltd,

Miete A / C DR $ 20.000

Cash A / C CR 20.000

Was ist Capital Lease?

Das Eigentum an dem Vermögenswert wird nach Beendigung des Leasingvertrages gegen Zahlung der letzten Leasingrate auf den Leasingnehmer übertragen. Diese Art von Leasing wird im Allgemeinen auch als Finanzierungs-Leasing bezeichnet. Zu Beginn der Leasinglaufzeit sollten Finanzierungsleasingverhältnisse vom Leasingnehmer als Vermögenswert erfasst werden. Die Finanzierungskosten für das Leasing sowie die Reduzierung der ausstehenden Verbindlichkeiten sollten im Abschluss ausgewiesen werden. Der Leasingnehmer sollte auf der Grundlage der Unternehmensrichtlinie auch eine Abschreibung auf den Vermögenswert vornehmen. In IAS 17 heißt es, dass die Abschreibungspolitik sowohl für eigene als auch für geleaste Vermögenswerte gleich sein sollte.

Bilanzierung von Capital Leases

Die Bilanzierung eines Capital Lease ist komplizierter als ein Operating Lease. Die folgenden Schritte sollten befolgt werden.

Schritt 1: Erstmalige Erfassung des Vermögenswerts

Hierzu ist der Barwert aller Leasingzahlungen zu berechnen und dieser Betrag wird als Anschaffungswert des Vermögenswerts verbucht.

Z.B. PQR Ltd vermietet ein Fahrzeug mit einem Barwert der Leasingzahlungen von 150.000 USD. Der doppelte Eintrag wird sein,

Gebäude A / C DR $ 150.000

Kapital-Leasing-Haftungskonto A / C CR $ 150.000

Schritt 2: Leasingzahlungen

Leasingzahlungen sollten regelmäßig geleistet werden, wenn die Zahlung einen Teil der Zins- und Kapitalzahlungen enthält. Mit fortschreitender Leasingzahlung wird das Guthaben auf dem Passiv-Leasing-Verhältnis allmählich auf null reduziert. (aufgrund der Kapitalzahlungen) Betrachten Sie das obige Beispiel,

Z.B. Die Leasinggebühr beträgt 1.500 USD, die sich auf 250 USD für Zinsen und 1.250 USD für die Kapitalzahlung aufteilen.

Kapital-Leasing-Haftungskonto A / C DR $ 1.250

Zinsaufwand A / C USD 250

Kreditorenbuchhaltung A / C CR $ 1.500

Schritt 3: Abschreibung

Die Abschreibung für den Vermögenswert sollte auf Grundlage der Abschreibungspolitik des Unternehmens berechnet werden. Fortsetzung vom gleichen Beispiel,

Z.B. Das Fahrzeug im Wert von 150.000 US-Dollar hat eine wirtschaftliche Nutzungsdauer von 5 Jahren ohne Wiederverkaufswert. Somit beträgt die jährliche Abschreibungsgebühr 30.000 US-Dollar (150.000 US-Dollar / 5).

Der doppelte Eintrag dafür ist,

Abschreibung A / C 30.000 US-Dollar

Kumulierte Abschreibung A / C CR $ 30.000

Abbildung 1: Die Bilanzierung von Capital Lease ist komplizierter als die Bilanzierung eines Operating Lease

Was ist der Unterschied zwischen Operating Lease und Capital Lease??

Operating Lease vs. Capital Lease
Das Eigentum an dem Vermögenswert verbleibt beim Leasinggeber.	Das Eigentum an dem Vermögenswert geht am Ende des Leasingzeitraums auf den Leasingnehmer über.
Art der Vereinbarung
Operating Leasing ist ein Mietvertrag.	Capital lease einen Darlehensvertrag.
Verschiedene Kosten und Risiken
Obsoleszenzrisiko, Reparatur- und Wartungskosten gehen zu Lasten des Mieters.	Obsoleszenzrisiko, Reparatur- und Wartungskosten gehen zu Lasten des Vermieters.
Kündigung des Mietvertrages
Der Vertrag kann jederzeit mit Zustimmung des Mieters und des Leasinggebers ohne zusätzliche Entschädigung gekündigt werden.	Die Kündigung erfordert, dass der Mieter alle Zahlungen aus dem Rückstandsmietvertrag in einer Pauschale bezahlt.

Zusammenfassung - Operating Lease vs. Capital Lease

Der Hauptunterschied zwischen Operating Lease und Capital Lease hängt von der Partei ab, die das Eigentum am Vermögenswert hält. Operating Leasing ist bequem zu berücksichtigen und ist eine einfache Vereinbarung, wenn Mietzahlungen geleistet werden. Beim Capital Lease hingegen muss der Leasingnehmer alle Kosten während des Leasingzeitraums tragen; Der bedeutendste Vorteil dabei ist jedoch, dass der Vermögenswert nach Abschluss der Leasingzahlungen dem Leasingnehmer gehört. Daher ist das Capital Lease eine in vielen Unternehmen beliebte Finanzierungsmethode.

Referenz:
1. "IAS Plus". IAS 17 - Leasingverhältnisse. N.p., n. D. Netz. 22. Februar 2017.
2. „Wie wird ein Capital Lease bilanziert? - Fragen und Antworten - AccountingTools. ” Buchhaltung CPE & Bücher - Buchhaltungstools. N.p., n. D. Netz. 22. Februar 2017.
3. "ACCA - Think Ahead".  ACCA Global. N.p., n. D. Netz. 22. Februar 2017.
4. “Auswirkungen von Kapital Vs Operating Leasing - CFA Level 1. “ Investopedia. N.p., 18. April 2008. Web. 22. Februar 2017.

Bildhöflichkeit:
1. "Illustration-of-New-Lease-Accounting-TRIRIGA" Von Johnclark1968 - Der neue Standard für die Bilanzierung von Leasingverhältnissen und Sie, TRIRIGA Inc., Juli 2010 (Public Domain) über Commons Wikimedia