GAAP vs. IFRS

GAAP (US-amerikanische Rechnungslegungsgrundsätze) ist der in den USA verwendete Rechnungslegungsstandard IFRS (International Financial Reporting Standards) ist der in über 110 Ländern der Welt angewandte Rechnungslegungsstandard. GAAP wird als regelbasierteres Rechnungslegungssystem angesehen, während IFRS eher prinzipienbasiert ist. Die US-amerikanische Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission) will bis 2015 auf IFRS umstellen.

Im Folgenden wird ein Überblick über die Unterschiede zwischen den Rechnungslegungsgrundsätzen von GAAP und IFRS gegeben. Dies ist auf einer breiten Rahmenebene; Unterschiede in der Buchhaltung für Einzelfälle können ebenfalls hinzugefügt werden, wenn dies aktualisiert wird.

Vergleichstabelle

GAAP versus IFRS-Vergleichstabelle

GAAP	IFRS
Steht für	Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze	International Financial Reporting Standards
Einführung	Standardrichtlinien und -struktur für die typische Finanzbuchhaltung.	Universelle Rechnungslegungsmethode, die es internationalen Unternehmen ermöglicht, sich zu verstehen und zusammenzuarbeiten.
Benutzt in	Vereinigte Staaten	Über 110 Länder, einschließlich der Länder der Europäischen Union
Leistungselemente	Einnahmen oder Ausgaben, Vermögenswerte oder Schulden, Gewinne, Verluste, Gesamtergebnis	Einnahmen oder Ausgaben, Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten
Erforderliche Dokumente in Finanzberichten	Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Gesamtergebnisrechnung, Eigenkapitalveränderungen, Kapitalflussrechnung, Fußnoten	Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Eigenkapitalveränderungen, Kapitalflussrechnung, Fußnoten
Inventurschätzungen	Zuletzt rein, zuerst raus; als Erster rein, als erster raus; oder gewichtete Durchschnittskosten	First-In-, First-Out- oder gewichtete Durchschnittskosten
Bestandsumkehr	Verboten	Nach bestimmten Kriterien zulässig
Zweck des Rahmens	Das US-GAAP-Framework (oder das FASB-Framework) enthält keine Bestimmung, nach der das Management ausdrücklich verlangt, das Framework zu prüfen, wenn keine Norm oder Interpretation für ein Problem vorliegt.	Nach IFRS muss die Unternehmensleitung die Rahmenbedingungen ausdrücklich berücksichtigen, wenn es keinen Standard oder keine Interpretation für eine Emission gibt.
Ziele der Abschlüsse	Im Allgemeinen ist ein breiter Fokus darauf gerichtet, relevante Informationen für ein breites Spektrum von Interessengruppen bereitzustellen. GAAP bietet getrennte Ziele für Unternehmen und nicht-geschäftliche Einheiten.	Im Allgemeinen ist ein breiter Fokus darauf gerichtet, relevante Informationen für ein breites Spektrum von Interessengruppen bereitzustellen. IFRS stellt die gleichen Zielsetzungen für Unternehmen und Nichtunternehmen bereit.
Zugrundeliegende Annahmen	Die Annahme der Unternehmensfortführung ist im Rahmen der US-GAAP nicht gut entwickelt.	In den IFRS werden zugrunde liegende Annahmen wie Abgrenzung und Unternehmensfortschritt hervorgehoben.
Qualitative Eigenschaften	Relevanz, Zuverlässigkeit, Vergleichbarkeit und Verständlichkeit. GAAP legt eine Hierarchie dieser Merkmale fest. Relevanz und Zuverlässigkeit sind primäre Eigenschaften. Vergleichbarkeit ist zweitrangig. Verständlichkeit wird als benutzerspezifische Qualität behandelt.	Relevanz, Zuverlässigkeit, Vergleichbarkeit und Verständlichkeit. Das IASB-Rahmenwerk (IFRS) stellt fest, dass seine Entscheidung nicht auf bestimmten Umständen einzelner Benutzer basieren kann.
Definition eines Vermögenswertes	Das US-GAAP-Regelwerk definiert einen Vermögenswert als zukünftigen wirtschaftlichen Nutzen.	Das IFRS-Rahmenwerk definiert einen Vermögenswert als eine Ressource, aus der der zukünftige wirtschaftliche Nutzen dem Unternehmen zufließen wird.

Inhalt: GAAP vs. IFRS

• 1 Ziele des Abschlusses
• 2 Ergebnisdarstellung
• 3 Dokumente
• 4 Offenlegung
• 5 Immaterielle Güter
• 6 Bilanzierung von Vermögenswerten
  • 6.1 Anlagevermögen
• 7 Zugrunde liegende Annahmen
• 8 Wie sich IFRS auf US-Unternehmen auswirkt
• 9 Referenzen

Ziele von Abschlüssen

Sowohl GAAP als auch IFRS zielen darauf ab, einer breiten Palette von Benutzern relevante Informationen bereitzustellen. Nach GAAP gibt es jedoch separate Ziele für Unternehmen und nichtgewerbliche Unternehmen, während der IFRS nur ein Ziel für alle Arten von Unternehmen hat.

Ergebnispräsentation

Nach GAAP wird von Jahr zu Jahr auf glatte Verdienstergebnisse Wert gelegt, wodurch den Anlegern ein Blick auf normalisierte Ergebnisse geboten wird. Steuern werden beispielsweise auf der Grundlage gesetzlicher Sätze ausgewiesen, nicht nach dem, was das Unternehmen tatsächlich bezahlt hat. Sie sollen den Anlegern helfen, die durchschnittlichen Investitionen und die Besteuerung des Unternehmens zu verstehen.

Unterlagen

Nach GAAP müssen Abschlüsse eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung, eine Gesamtergebnisrechnung, Veränderungen des Eigenkapitals, eine Kapitalflussrechnung und Fußnoten enthalten. Es wird empfohlen, die Bilanz zwischen kurzfristigen und langfristigen Vermögenswerten und Schulden zu trennen, und latente Steuern sind in den Vermögenswerten und Schulden enthalten. Minderheitsanteile werden als separate Position in die Verbindlichkeiten aufgenommen.

IFRS schreibt vor, dass der Abschluss eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung, Änderungen des Eigenkapitals, der Kapitalflussrechnung und der Fußnoten enthält. Die Trennung von kurz- und langfristigen Vermögenswerten und Schulden ist erforderlich, und latente Steuern müssen als gesonderter Posten in der Bilanz ausgewiesen werden. Minderheitsanteile werden als gesonderter Posten im Eigenkapital erfasst.

Offenlegung

Nach GAAP müssen Unternehmen Informationen zu ihren Rechnungslegungsentscheidungen und zu ihren Aufwendungen in Fußnoten offenlegen.

Immaterielle Werte

In GAAP werden erworbene immaterielle Vermögenswerte (wie FuE- und Werbekosten) zum beizulegenden Zeitwert angesetzt, während sie nach IFRS nur dann erfasst werden, wenn der Vermögenswert einen künftigen wirtschaftlichen Nutzen hat und eine verlässliche Bewertung aufweist.

Bilanzierung von Vermögenswerten

Nach US-GAAP wird ein Vermögenswert als zukünftiger wirtschaftlicher Nutzen definiert, während ein Vermögenswert nach IFRS a ist Ressource von dem erwartet wird, dass wirtschaftlicher Nutzen fließt.

Anlagevermögen

Nach US-GAAP werden Sachanlagen wie das Sachanlagevermögen mit dem Bewertungsgrundsatz bewertet Kostenmodell d.h. historischer Wert abzüglich kumulierter Abschreibungen. IFRS erlaubt ein anderes Modell - das Neubewertungsmodell - was basiert auf fairer Wert zum bewertungszeitpunkt abzüglich kumulierter abschreibungen und wertminderungen.

Das Video zeigt die Behandlung von Anlagevermögen nach IFRS und GAAP.

Zugrundeliegende Annahmen

Im Rahmen des IASB (IFRS) werden zugrunde liegende Annahmen wie Accrual and Going Concern von größerer Bedeutung. Insbesondere das Konzept der Unternehmensfortführung ist in IFRS im Vergleich zu US-GAAP besser entwickelt.

Wie sich IFRS auf US-Unternehmen auswirkt

Während US-amerikanische Unternehmen GAAP und nicht direkt IFRS für ihre Einreichung bei der SEC verwenden, wirken sich IFRS dennoch auf sie aus. Zum Beispiel bei globalen Fusionen und Übernahmen, wenn sie nicht in den USA ansässige Tochtergesellschaften oder nicht-US-Interessengruppen wie Investoren, Kunden oder Anbieter haben. In mehreren solchen Fällen müssen US-Unternehmen möglicherweise Finanzinformationen gemäß den IFRS-Standards bereitstellen.

Der bevorstehende Übergang von GAAP zu IFRS wird auch für mehrere US-amerikanische Unternehmen eine Herausforderung darstellen.

Verweise

• wikipedia: Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (USA)
• wikipedia: Internationale Rechnungslegungsstandards
• PwC-Bericht zu den Auswirkungen der IFRS auf US-Unternehmen
• Gibt es IFRS, die sich von US-GAAP unterscheiden?? - IFRS.com
• US-GAAP im Vergleich zu IFRS: Grundlagen - Ernst (PDF)
• CFA Level 1 Band 3, Rechnungslegung und Analyse